Pénalités liées à la facturation électronique ? Quelles sont les conséquences à craindre ?

Il existe des modalités spécifiques d'établissement des factures électroniques ainsi que des délais à respecter pour leur envoi. Des sanctions s'appliquent en cas de non-respect ou de violation des délais d'émission des factures électroniques.

La facturation électronique ayant été intégrée comme pratique obligatoire pour de nombreux professionnels en 2019, les sanctions en cas de rédaction et d'envoi inadéquats des factures ont été réduites pour cette année.

La période dite d'essai devrait toutefois prendre fin avec l'arrivée de 2020. A l'heure actuelle donc, bien que la facturation électronique soit encore une procédure relativement nouvelle, il convient de veiller à ne pas enfreindre la réglementation relative à l'émission de factures électroniques.

Mais quelles sont les sanctions en cas de facturation électronique incorrecte actuellement en vigueur ? Voyons-les de plus près.

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Facturation électronique : les règles à respecter

La facturation électronique est devenue une pratique obligatoire pour tous les assujettis à la TVA depuis le 1er janvier 2019. Les seules personnes exclues de cette obligation à ce jour sont les membres du régime forfaitaire ou les producteurs agricoles.

Les factures électroniques doivent contenir certaines informations, être rédigées selon un modèle spécifique et utiliser un format particulier (XML). En particulier, les factures électroniques doivent contenir au moins les données suivantes :

• La date d'émission de la facture ;
• Le numéro séquentiel sous lequel la facture a été émise ;
• Les données d'identification de l'émetteur ;
• Les données d'identification du destinataire ;
• La description de la qualité, de la quantité et du prix des biens concernés ;
• La TVA imposable et son calcul ;
• le total de la facture.

Que dit la loi ? Aperçu de la réglementation en vigueur

L'émission et la transmission des factures électroniques sont régies, en particulier, par deux règlements :

1. L' article 6 du décret législatif 471/1997;
2. l'article 6 du décret législatif 472/1997.

Dans quel délai les factures doivent-elles être émises ? → Délai de présentation

Les factures électroniques doivent être envoyées au Sistema di Intercambio (SdI) dans deux délais différents, en fonction du type de document rédigé.

• Dans les 12 jours suivant la date d'émission de la facture, dans le cas d'une facture immédiate;
• Au plus tard le 15e jour du mois suivant la date de la facture, dans le cas d'une facture différée.

Quel est lerégime de sanctions pour la facturation électronique ?

Des pénalités sont prévues pour les factures électroniques envoyées de manière incorrecte dans les cas suivants :

• Erreurs dans l'établissement de la facture ;
• d' omissions lors de l'établissement de la facture
• D'une émission tardive de la facture électronique.

☝ Si plusieurs délais sont violés en même temps, les sanctions seront émises en un seul bloc, selon le principe du "cumul légal".

Voyons maintenant le régime de sanctions actuellement en vigueur.

Il existe plusieurs violations possibles de la réglementation sur l'e-facturation. En fonction de leur nature, différents types de sanctions sont encourus.

Les sanctions pour les factures électroniques émises à tort sont les suivantes :

→ Si : l'erreur sur la facture électronique se produit sans conséquence sur le règlement correct de la TVA, une pénalité comprise entre 250 et 2 000 EUR est encourue.

→ Si : il y a des omissions, des envois tardifs ou des erreurs de contenu, une pénalité comprise entre 90% et 180% de la taxe est appliquée, ce qui équivaut à un montant minimum de 500 euros.

→ Si : des montants non imposables non soumis à la TVA ou avec autoliquidation sont enregistrés, la pénalité est de 5 % à 10 % du montant, le montant minimum étant ici aussi de 500 euros.

☝ En cas de violation purement formelle, aucune sanction n'est prévue, conformément à l'article 6 alinéa 5-bis du décret législatif 472/1997.

Nouveau en 2021

À partir de 2021, de nouveaux codes sont entrés en vigueur :

• Pour identifier le type de document : ils passent de 7 à 18 ;
• "Nature de la transaction" : ils passent de 7 à 21.

Une saisie incorrecte des codes doit être considérée comme une erreur formelle dans l'émission de la facture. Comme nous venons de le voir, selon les paragraphes 1 et 2 de l'article 6 du décret législatif de 1997, la sanction est une amende de 250 à 2000 euros.

Comment régulariser une facture non émise? La procédure de régularisation

En cas d'erreurs ou d'omissions, il est possible de régulariser, c'est-à-dire de corriger, les factures émises par l'institut du "ravvedimento operoso". Cette possibilité est confirmée par l'article 13 du décret législatif de 1997, modifié en 2016.

En cas de rectification des infractions, ou "ravvedimento operoso", il est possible d' obtenir une réduction des sanctions pour de telles infractions. Les réductions varient en fonction du temps écoulé entre l'infraction et la rectification effectuée par le contribuable.

Il existe en fait plusieurs types de corrections volontaires:

• Le blâme court: si la rectification est effectuée dans les 30 jours suivant la commission de l'infraction. Dans ce cas, la pénalité sera de 1/10 du minimum.
• Le repentir long: si la correction est effectuée entre le 31e et le 90e jour après la date d'échéance. Dans ce cas, 1/9 du minimum s'applique.
• La remise longue ou annuelle: qui couvre la période comprise entre le 91e jour et la date limite de dépôt de la déclaration pour l'année en cours. Dans ce cas, la pénalité est de 1/8 du minimum.
• Le remboursement au-delà de l'année: lorsque la correction est effectuée avant la date limite de dépôt de la déclaration de l' année suivante. Dans ce cas, la sanction est de 1/7e du minimum.
• Remboursement au-delà de deux ans: si la correction est effectuée dans les deux ans suivant la commission de l'infraction. L'amende correspond ici à 1/6 du minimum.
• Blâme après contestation: si l'infraction est contestée par l'Office des recettes. Dans ce cas, une sanction correspondant à 1/5 du minimum est appliquée.

👉 Avec le décret législatif de 1997, deux nouveaux niveaux de repentir ont été introduits, applicables en cas de :

• La correction a lieu dans les 90 jours de la date d'échéance, alors il y a une réduction de la pénalité de moitié ;
• Le paiement est effectué dans les 15 jours suivant la date d'échéance, la réduction est alors de 1/15e de la pénalité.

Comment calculer la pénalité pour retard de facturation électronique ?

Vous craignez une pénalité mais vous ne savez pas à combien elle s'élèverait ? Pour les contribuables trimestriels, l'article 1 alinéa 6 du décret législatif 127/2015 parle clairement :

Quiconque enfreint les obligations relatives à la documentation et à l'enregistrement des opérations imposables aux fins de la taxe sur la valeur ajoutée ou de l'identification de produits spécifiques est passible d'une sanction administrative de quatre-vingt-dix à cent quatre-vingts pour cent de la taxe afférente à la base imposable incorrectement documentée ou enregistrée au cours de l'exercice.

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Comment les pénalités doivent-elles être payées ?

Le paiement des pénalités doit obligatoirement être effectué en remplissant le formulaire F24 disponible sur le site de l'Agence des impôts. Il faut notamment remplir la rubrique Trésorerie en précisant le code fiscal 8911.

Maintenant que vous êtes dûment informé des risques encourus en cas de mauvaise rédaction et transmission d'une facture électronique... bonne chance dans la gestion de votre machine à facturer ! Si vous avez besoin d'éclaircissements ou si vous avez des questions, n'hésitez pas à contacter notre équipe. Laissez un commentaire dans la section appropriée, vous recevrez une réponse de notre part dans les plus brefs délais !