Exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les voyages à l'étranger : que faut-il savoir ?

Vous êtes une entreprise ou une entité dont les employés doivent se rendre à l'étranger dans le cadre de leur travail et vous ne savez pas comment les frais de voyage et de séjour sont traités fiscalement ?

Dans cette opportunité, nous abordons la question de l' exonération de l'IRPF pour les voyages à l'étranger et nous vous expliquons en quoi consiste cet incitant fiscal. Nous vous aiderons également à vous conformer aux exigences. Revue des montants et limites applicables, en fin d'article.

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Exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : travailler à l'étranger

D'une manière générale, lorsqu'un employé⋅a voyage ou effectue une visite professionnelle en dehors de l'entreprise et en dehors du pays, il engage une série de dépenses, qui peuvent être de deux types :

• repas: subsistance et indemnité de subsistance,
• déplacements: indemnités kilométriques pour les déplacements à l'étranger.

Conditions requises pour bénéficier du remboursement de l'IRPF pour le travail à l'étranger

Une personne résidant en Espagne peut bénéficier d'une exonération fiscale pour les voyages effectués pour le compte d'une entreprise, à condition que ces voyages remplissent les conditions énoncées à l'article 7 de la loi 35/2006, du 28 novembre, sur l' impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

Comme pour les autres dépenses, il ne suffit pas que les employés annoncent qu'ils ont engagé une dépense particulière dans le cadre d'un voyage, mais ils doivent la justifier, en respectant les dispositions de l'entreprise et celles prévues par la loi. Une dépense non justifiée ne pouvant donner lieu à un remboursement, celui-ci sera nécessaire :

• La justification: il est parfois nécessaire de préciser le client visité, le motif du déplacement, les participants à la réunion, les tickets de parking et de péage, etc.
• Le mode de paiement: il est nécessaire d'indiquer par quel moyen de paiement la transaction a été effectuée.

De leur côté, les entreprises sont tenues de calculer les retenues à la source sur les salaires de leurs employés lorsqu'elles font leur déclaration d'impôt au bureau des impôts. Pour que les travaux ne soient pas soumis à l'impôt, les conditions à remplir sont les suivantes :

1. Ils doivent être effectués pour le compte d'une société ou d'une entité ne résidant pas en Espagne.
2. Le territoire sur lequel le travail est effectué ne doit pas être considéré comme un paradis fiscal et doit appliquer un impôt similaire à celui visé dans cet article.

En ce qui concerne cette exigence, l'Agence fiscale précise qu'elle sera considérée comme remplie lorsque le territoire "a signé avec l'Espagne un accord visant à éviter la double imposition internationale et contenant une clause d'échange d'informations".

Remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour le travail à l'étranger

Montants des remboursements

L' administration fiscale a établi une série de montants applicables à ces dépenses, dont certaines sont exonérées d'impôt, comme le montre le tableau suivant :

Source : Déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques, formulaire 100.

Pour les personnes travaillant sur des vols, les montants des frais de subsistance exonérés à l'intérieur et à l'extérieur de l'Espagne sont respectivement de 36,06 € et 66,11 €.

Calcul de l'exonération pour travail à l'étranger

Pour calculer correctement le montant à payer, il faut prendre en compte uniquement les jours pendant lesquels le salarié a été effectivement à l'étranger et les dépenses générées en relation avec le travail qu'il a effectué.

Pour déterminer le montant, l'Agence fiscale précise qu'un "critère de répartition proportionnelle sera appliqué, en tenant compte du nombre total de jours dans l'année".

Limites de l'exonération

L'exonération sera plafonnée à 60 100 euros par an et sera incompatible avec le régime des franchises exclues de l'imposition.

Dans le cas des expatriés, ils devront être en mesure de prouver la valeur ajoutée pour pouvoir appliquer l'exonération.

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7 septdecies : le rôle des entreprises dans son application

Les exigences énoncées à l' article 7, point p) ("Revenus exonérés") de la loi 35/2006 visent à garantir que les entreprises surveillent et contrôlent régulièrement les dépenses encourues par leurs employés.

Cela permet non seulement de clarifier les processus de réconciliation interne, mais aussi de simplifier les déclarations pour les autorités compétentes et d'éviter les incohérences dans les déclarations.