Modalités et délais de règlement de la TVA
Que signifie liquider la TVA? Comment est calculé le montant de la TVA à liquider ? Comment est envoyé le décompte périodique de la TVA?
Comment la TVA est-elle liquidée ? Quand les décomptes périodiques de la TVA doivent-ils avoir lieu ?
Toutes ces questions sont légitimes. Vous trouverez les réponses à ces questions dans l'article suivant... clarifions le processus de liquidation de la TVA !
Le décompte de la TVA : qu'est-ce que cela signifie ?
Régler la TVA, c'est déterminer la TVA qu'une entreprise doit payer pour une période donnée. Le décompte de la TVA consiste à calculer le montant et le paiement de la taxe créditrice ou débitrice à la fin d'une période d'imposition.
Le calcul de la TVA doit être effectué tant pour les factures émises que pour les factures reçues des fournisseurs et doit être effectué par toutes les entreprises. En effet, tous les titulaires de la TVA sont obligés de comptabiliser la TVA.
Calcul du montant de la TVA à acquitter : comment procède-t-on ?
Le calcul de la TVA à payer consiste à effectuer la différence entre la taxe générée par les factures émises aux clients et les factures reçues des fournisseurs. Il s'effectue en fait en soustrayant la TVA sur les achats de la TVA sur les ventes. Voici l'expression schématique du calcul :
TVA sur les ventes (factures émises) - TVA sur les achats (factures reçues) = montant de la TVA à payer
Le montant de la TVA peut être de deux types :
- TVA débitrice, lorsque la différence est positive, ce qui correspond à tous les montants reçus au titre de la taxe ;
- Crédit de TVA, lorsque la différence est négative, qui correspond à tous les montants payés aux fournisseurs.
Attention ! Seuls les montants des opérations déductibles doivent être pris en compte.
Quand les décomptes périodiques doivent-ils avoir lieu ?
Les décomptes sont dits périodiques, car ils doivent être effectués périodiquement, à intervalles réguliers, au cours d'une même année.
La périodicité des décomptes de TVA peut être
- mensuelle, lorsque la TVA est payée tous les mois
- trimestrielle, lorsque la TVA est payée tous les trois mois.
Le choix de la périodicité dépend en partie du régime comptable choisi (ordinaire ou simplifié). La périodicité naturelle pour le régime ordinaire est mensuelle. La périodicité trimestrielle, en revanche, est accessible à tous ceux dont le chiffre d'affaires est inférieur à :
- 400.000 euros pour les prestations de services ;
- 700.000 euros pour les autres types d'activité.
Dans la périodicité trimestrielle, le taux d'intérêt de 1 % est d'application.
Il existe toutefois des exceptions. En effet, certaines activités peuvent opter pour le règlement trimestriel de la TVA même si elles ne respectent pas les limites de chiffre d'affaires fixées ci-dessus. Il s'agit des activités suivantes
- Les distributeurs de carburants ;
- Les transporteurs de marchandises pour le compte de tiers ;
- Exercer des professions de santé ;
- Exercer des activités de service public.
La périodicité trimestrielle est en soi facultative car, même si les conditions sont remplies, on peut toujours choisir de régler la TVA sur une base mensuelle. Le choix de la périodicité de la liquidation de la TVA doit être fait explicitement au début de l'activité et, en particulier, lors de la première déclaration annuelle de TVA.
Les délais pour le décompte de la TVA sont les suivants :
- Pour les décomptes mensuels : au plus tard le 16e jour du mois suivant. Dans ce cas, par exemple, pour les factures du mois de mars, la TVA sera réglée le 16 avril.
- Pour les règlements trimestriels : le 16e jour du deuxième mois suivant la fin du trimestre, c'est-à-dire
- Pour le premier trimestre : le 16 mai est la date d'échéance pour le règlement de la TVA pour les mois de janvier, février et mars ;
- Pour le deuxième trimestre : le 16 août est la date limite de paiement de la TVA pour les mois d'avril, mai et juin ;
- Pour le troisième trimestre : le 16 novembre est la date à laquelle la TVA doit être payée pour les mois de juillet, août et septembre.
- Pour le quatrième trimestre : le 16 mars de l'année suivante est la date limite de paiement de la TVA pour les trois derniers mois de l'année précédente (octobre, novembre et décembre).
La déclaration annuelle de TVA doit également être déposée à cette date, sauf délai supplémentaire pour le paiement des taxes dues sur la base de la déclaration fiscale (pour les personnes qui déposent des déclarations).
☝ Si la date d'échéance du paiement de la TVA est un samedi ou correspond à un jour férié, la date d'échéance est reportée au jour ouvrable suivant.
Chiffre d'affaires aux fins de la TVA
Nous avons vu que les seuils dans lesquels il est possible d'adopter un mode de règlement de la TVA sur une base trimestrielle sont les mêmes que ceux requis pour entrer dans un régime comptable simplifié. Toutefois, il faut tenir compte du fait que, dans ce cas, on parle de chiffre d'affaires et non de recettes.
Selon la résolution n° 15/E/2012 de l'Internal Revenue Service, le chiffre d'affaires est la somme des ventes et des services taxables à la TVA enregistrés nets de diminutions et de la taxe facturée au client.
Transmission du décompte périodique de la TVA : comment est-il envoyé ?
Le décompte périodique de la TVA est effectué à l'aide du formulaire F24. Ce document, disponible sur le site de l'Inland Revenue, est utilisé pour le paiement de la TVA.
Attention ! Certains codes doivent être appliqués aux paiements :
- Pour le règlement mensuel, les codes 6001 à 6012 s'appliquent, les deux derniers chiffres faisant référence au mois au cours duquel le paiement est effectué, c'est-à-dire le mois de janvier :
- Pour le paiement mensuel de la TVA de janvier, le code 6001 s'applique ;
- Pour le paiement mensuel de la TVA de février, le code 6002 s'applique ;
- Pour les paiements mensuels de TVA de mars, le code 6003 s'applique, et ainsi de suite.
- Pour les paiements trimestriels de la TVA, les codes 6031, 6032, 6033 et 6034 sont d'application. Ici, c'est le dernier chiffre qui indique le trimestre de référence, c'est-à-dire
- Pour le paiement de la TVA du premier trimestre, le code 6031 s'applique ;
- Pour le paiement de la TVA du deuxième trimestre, le code 6032 s'applique ;
- Pour le paiement de la TVA du troisième trimestre, le code 6033 s'applique ;
- Pour le paiement de la TVA du quatrième trimestre, le code 6034 s'applique.
- Le code 6035 est utilisé pour indiquer le montant de la TVA payée à titre d'avance sur la taxe à payer à la fin de l'année.
Remplir le formulaire F24
Le formulaire F24 pour le décompte de la TVA est rempli en inscrivant les données pertinentes dans les sections suivantes :
- Dans la partie réservée au contribuable, il convient d'indiquer les éléments suivants :
- le code fiscal
- Données personnelles,
- le domicile fiscal ;
- Dans la section Trésor, c'est-à-dire la section correspondant aux impôts à payer, il faut introduire les données relatives à la TVA:
- Le code fiscal (disponible sur le site de l'Agenzia delle Entrate) ;
- Le versement effectué (en cas de paiement échelonné) ;
- Le montant à payer (dans la colonne "débits payés" ;
- Dans la section du solde final, la valeur correspondante doit être inscrite. Le solde final ne peut jamais être négatif. Il peut toutefois arriver qu'il soit égal à 0 : dans ce cas, le formulaire F24 doit également être introduit.
Si le contribuable dispose de crédits d' impôt, ceux-ci doivent être inscrits dans la colonne " montants des crédits compensés " de la section Trésorerie.
☝ Le formulaire F24 doit être déposé uniquement par voie électronique, via les services en ligne de l'Office des Recettes.
Pour effectuer cette opération, il est nécessaire d'être autorisé à utiliser Fisconline ou Entratel, ou d'avoir un compte courant auprès d'une banque partenaire ou de Poste Italiane.
Article traduit de l'italien