Ce qu'il faut savoir sur l'équation comptable : Exemples, formule et explication
Vous cherchez des exemples d'équations comptables? Vous ne savez pas par où commencer ? Ne vous inquiétez pas, dans cet article, nous allons tout vous expliquer !
L'équation comptable est un principe de base de la comptabilité et un élément fondamental du bilan, qui est l'un des états financiers les plus importants de chaque entreprise. Vous avez peut-être déjà entendu parler des actifs de l'entreprise et de la manière dont ces actifs sont financés, soit par le passif, soit par la dette, soit par les capitaux propres. Mais comment équilibrer ces éléments ? Voici pourquoi nous avons besoin d'une équation comptable !
Découvrez la formule, des exemples et la version étendue de l'équation comptable dans cet article !
Qu'est-ce que l'équation comptable ?
La définition
L'équation comptable fondamentale, également appelée équation du bilan, représente la relation entre l'actif, le passif et les capitaux propres d'une entreprise. Les actifs sont tous les biens qu'une entreprise possède et les passifs sont ce que l'entreprise doit.
Le total de la colonne de gauche du bilan est égal au total de la colonne de droite. En effet, par convention, les actifs sont présentés à droite et les passifs à gauche d'un bilan. Compte tenu des principes comptables de base, l'entrepreneur avisé sera au mieux de sa forme lorsque l'actif de son bilan sera égal ou "équilibré" avec le passif.
C'est la base du système de comptabilité en partie double . Pour chaque transaction, le total des débits est égal au total des crédits. Nous expliquerons plus loin ce qu'est la comptabilité en partie double, continuez à lire !
La formule
La situation financière de toute entreprise est mesurée par trois indicateurs comptables fondamentaux, qui peuvent être résumés dans une égalité, que les comptables appellent "le bilan". Le principe est résumé par la formule ci-dessous :
Actif = Passif + Capitaux propres
Ou, dans l'autre sens, nous pouvons avoir :
Capitaux propres = Actif - Passif
3 éléments essentiels de la formule de l'équation comptable
L'actif
Les actifs sont les ressources que l'entreprise possède et dont elle est susceptible de bénéficier à l'avenir.
Les exemples d'actifs sont les suivants : liquidités, créances, stocks de produits (aliments, boissons), stocks de matériel (fournitures pour les clients, fournitures de bureau, vaisselle, etc.), mobilier, système de facturation et de recouvrement, matériel informatique, terrains et bâtiments.
Les prêteurs d'une entreprise ont des droits juridiques et économiques sur les actifs de cette entreprise. Par exemple, un créancier qui prête de l'argent à un propriétaire de restaurant a un droit, au sens juridique, sur une partie des actifs de l'entreprise jusqu'à ce que celle-ci rembourse sa dette. Le propriétaire de l'entreprise a également un intérêt dans les actifs parce qu'il a investi dans l'entreprise.
Le passif
Le passif est ce que l'entreprise doit à des tiers. Il est également défini comme l'ensemble des actifs financiers disponibles pour l'entreprise. Comme nous l'avons vu, le passif est composé, d'une part, des dettes contractées par l'entreprise auprès de tiers et, d'autre part, des fonds laissés par les propriétaires (ou actionnaires) à la disposition de l'entreprise.
C'est très simple : pour exploiter des actifs, l'entreprise doit les acquérir. Elle doit donc de l'argent aux tiers qui fournissent les actifs pour financer ces derniers. Par exemple, les dettes de l'entreprise seront les loyers, les salaires à payer, les intérêts versés aux prêteurs, les impôts, etc.
Fonds propres
Les capitaux propres sont ce qui reste de l' investissement des propriétaires de l'entreprise, par différence entre la valeur des actifs et la valeur des dettes.
Étant donné que la somme des actifs ne peut logiquement pas dépasser la valeur des actifs (que l'entreprise trouve en contractant des dettes qui complètent l'apport des propriétaires), l'équation comptable peut également être vérifiée comme suit :
Capitaux propres = Actifs - Passifs
En d'autres termes, les capitaux propres sont la somme des investissements risqués par les propriétaires de l'entreprise, qu'ils aient versé des fonds pour acquérir la propriété de l'entreprise (parts ou actions), ou qu'ils aient décidé de réinvestir les bénéfices acquis dans l'entreprise (au lieu de se les attribuer à partir des liquidités disponibles).
Si le propriétaire de l'entreprise retire de l'argent, les fonds propres diminuent. Par exemple, Jean prend 150 £ au caissier de son magasin pour s'acheter une chemise. Comme il retire 150 £ de son entreprise, 150 £ seront déduits des capitaux propres de l'entreprise.
La somme de ces deux types d'actifs constitue le passif du bilan, selon la terminologie comptable. Par conséquent, nous pouvons également exprimer notre équation de la manière suivante :
Actif = Passif
Exemples d'équation comptable
Pour vous aider à comprendre comment utiliser l'équation comptable, voici quelques exemples !
Exemple 1 :
En utilisant la formule de calcul de l'équation comptable ci-dessus pour trouver les facteurs manquants.
- Actif = 200 000 £ ; Passif = 30 000 £ ; Capitaux propres = ?
- Actif = 100 000 £ ; Passif = ? ; Capitaux propres = 80 000 £.
- Actif = ? ; Passif + Capitaux propres = £600,000
Réponse :
En appliquant la formule Actif = Passif + Capitaux propres, nous pouvons facilement résoudre ce problème :
- Fonds propres = Actif - Passif = 200 000 £ - 30 000 £ = 170 000 £.
- Passif = Actif - Fonds propres = 100 000 £ - 80 000 £ = 20 000 £.
- Actif = Passif + Fonds propres = 600 000 £.
Exemple 2 :
Voici le bilan d'une entreprise. Calculez l'actif net de la société de deux manières (à partir des capitaux propres et des actifs).
| Actif | Passif | ||
| Actif immobilisé | £200 000 (1) | Capital | £50 000 |
| Actifs incorporels | £1 500 000 | Réserves | £1 000 000 |
| Inventaire | £250 000 | Subventions d'investissement | £10 000 |
| Comptes à recevoir | £400 000 | Provisions | £100 000 (3) |
| Dépenses préparées | £10 000 | Prêt de l'actionnaire | £100 000 |
| Fournitures | £60 000 | Dettes | £270 000 |
| Écart de conversion des actifs | £20 000 (2) | Écart de conversion du passif | £10 000 |
| Total | £2 440 000 | Total | £2 440 000 |
- y compris les frais d'établissement : 50 000 £ (1)
- provisionné à hauteur de : 15 000 £ (2)
- dont 15 000 £ de provision pour la perte de change (3)
Le résultat net de l'actif sera calculé comme suit :
- A partir des capitaux propres :
Actif = 50 000 £ (capital) + 1 000 000 £ (réserves) + 10 000 £ (subventions d'investissement) + 10 000 £ (écart de conversion du passif) - 50 000 £ (frais d'établissement) - 15 000 £ (provision pour perte de change) = 1 005 000 £.
- De l'actif :
Actifs = 200 000 £ (immobilisations) - 50 000 £ (frais d'établissement) + 1 500 000 £ (immobilisations incorporelles) + 250 000 £ (stocks) + 400 000 £ (comptes débiteurs) + 10 000 £ (frais de préparation) + 15 000 £ (provision pour perte de change) = 1 005 000 £.10 000 £ (frais de préparation) + 60 000 £ (fournitures) + 20 000 £ (écart de conversion des actifs) - 15 000 £ (provisions) - (100 000 £ + 270 000 £ + 100 000 £) (provisions + prêts + dettes) = 1 005 000 £.
La version étendue de l'équation comptable
La version élargie de l'équation comptable est dérivée de l'équation comptable commune et décrit plus en détail les différents écarts de valeur d'une entreprise.
En séparant chaque valeur en plusieurs parties, les experts peuvent améliorer la réflexion sur la manière dont le bénéfice est utilisé, réinvesti dans l'entreprise ou conservé en argent réel.
La version étendue de l'équation comptable subtilise la valeur de chaque élément de l'équation comptable fondamentale. Le type normal de l'équation comptable est le suivant :
Actif = Passif + Capitaux propres
La version étendue de l'équation comptable est la suivante :
Actif = Passif + Capital d'apport + Bénéfices non distribués au début de l'exercice + Recettes - Dépenses - Dividendes.
- Le capital apporté est le capital donné par les premiers investisseurs (également appelé capital versé).
- Les bénéfices non distribués à l'ouverture sont les revenus de la période écoulée qui n'ont pas été distribués aux actionnaires.
- Les recettes sont les produits de l'activité courante de l'entreprise.
- Les dépenses sont les coûts engendrés par les activités de l'entreprise.
- Les dividendes sont les bénéfices distribués aux actionnaires de l'entreprise.
À propos de la méthode de comptabilité en partie double
La comptabilité en partie double est un système qui décrit et répertorie les processus commerciaux impliqués dans la gestion financière d'une entreprise.
Basée sur des techniques spécifiques, elle implique des écritures entre deux comptes distincts, un compte et un compte de contrepartie, et est particulièrement adaptée aux entreprises qui traitent de nombreux intrants et extrants financiers.
Elle s'oppose à la comptabilité simple (utilisée par les petites entreprises), qui résume les entrées et les sorties d'argent par une simple comparaison des deux comptes.
Les deux concepts de débit et de crédit s'opposent. Pourtant, elles sont complémentaires ! À une même opération (transaction commerciale) correspond au moins un débit dans un compte et un crédit dans un autre.
On appelle crédit un actif, qui peut être une réduction d'actif, un prêt, une augmentation de revenu, etc. L'inscription d'un crédit dans les comptes de l'entreprise signifie qu'un actif est utilisé.
Le débit, quant à lui, est une utilisation de cet actif. Il peut s'agir d'un achat, d'une augmentation du patrimoine de l'entreprise, d'une diminution des produits ou d'une augmentation des charges.
En résumé, pour chaque opération financière, l'un des deux comptes doit être débité et l'autre crédité afin d'établir une contrepartie. Ce principe permet d'équilibrer les comptes et d'avoir des soldes créditeurs et débiteurs égaux.
Pourquoi l'équation comptable est-elle importante ?
L'équation comptable est importante car elle influe sur le lien entre les trois parties que sont l' actif, le passif et les capitaux propres. Toutes choses étant égales par ailleurs, la valeur d'une entreprise augmentera lorsque ses actifs augmenteront, et inversement.
En outre, une augmentation du passif réduira la valeur, tandis qu'une diminution du passif, par exemple en réduisant l'obligation au carré, augmentera la valeur. Ces idées fondamentales sont reprises dans l'équation comptable et sont essentielles pour les techniques comptables actuelles.
Le bilan doit être équilibré, c'est-à-dire que le niveau de l'actif doit correspondre au niveau du passif. Pour illustrer ce principe, prenons l'exemple d'une entreprise qui réalise des bénéfices. Elle augmente son niveau d'actif, mais aussi son niveau de passif puisque ce bénéfice devient une dette de l'entreprise envers ses associés (capital social).
Autre exemple, les liquidités obtenues (actif circulant) grâce à un emprunt bancaire à court terme représentent également une dette pour l'entreprise puisqu'elle devra rembourser ces sommes, etc.
Les limites de l'équation comptable
Bien que le bilan doive être équilibré, l'équation comptable ne permet pas aux actionnaires financiers de connaître l'état de santé financière de leur entreprise.
Les actionnaires financiers doivent analyser le résultat et déterminer eux-mêmes si l'entreprise a un nombre important ou insuffisant de passifs, des actifs insuffisants ou peut-être un nombre excessif d'actifs, ou encore si elle dispose d'un financement adéquat pour garantir son développement à long terme.
En conclusion, comprendre et savoir calculer l'équation comptable est très important pour toute entreprise. Rappelons que l'équation comptable de base comporte trois éléments : l'actif, le passif et les capitaux propres. L'équation comptable étendue aide les entreprises à savoir comment les bénéfices sont utilisés, réinvestis dans l'entreprise ou conservés en espèces. Suivez nos conseils et ne laissez plus la comptabilité être un obstacle pour vous !
Article traduit de l'anglais