Avantages et inconvénients des normes comptables internationales : Tout ce qu'il faut savoir
Vous vous demandez quels sont les avantages et les inconvénients des normes comptables internationales?
Bien que la normalisation mondiale des normes comptables présente de nombreux avantages pour le commerce international, elle comporte également certains inconvénients, en particulier pour les pays qui disposent de GAAPbien établis.
Dans cet article, vous découvrirez ce que sont les normes comptables internationales, leurs avantages et leurs inconvénients, ainsi que les différences entre les IFRS et les GAAP.
Entrons dans le vif du sujet !
Que sont les normes comptables internationales ?
Les normes IFRS (ou normes internationales d'information financière) ont été mises en place en 2005. Elles ont ainsi remplacé les normes IAS (normes comptables internationales), qui existaient depuis 1973. Ces normes comptables ont été élaborées par l'office international des normes comptables. Dans les deux cas, ces normes visent à établir un modèle d'état comptable harmonisé, afin de favoriser le commerce international.
Les normes internationales d'information financière (IFRS) sont une politique comptable pour la préparation des rapports financiers. Les normes comptables IFRS établissent des principes plutôt que des règles, ce qui laisse aux entreprises une marge de manœuvre dans leurs états financiers.
Ces principes sont les suivants
- l'approche bilancielle (priorité du bilan sur le compte de résultat),
- la primauté de la substance sur la forme,
- la réglementation de la neutralité,
- la priorité donnée à la vision de l'investisseur,
- la place importante accordée à l'interprétation,
- la forme de précaution.
IFRS : Avantages des normes comptables internationales
Le passage aux normes IFRS présente de nombreux avantages.
Un système harmonisé au niveau mondial
La normalisation a pour objet d'établir des règles communes dans le double but d' uniformiser et de rationaliser la présentation de l'information comptable susceptible de répondre aux besoins présumés de multiples utilisateurs. Elle contribue ainsi à l' harmonisation et à l'amélioration des pratiques comptables et favorise également les comparaisons spatio-temporelles en matière d'information financière. Les avantages comprennent également la réduction des coûts de transaction et l'amélioration des investissements internationaux. Ces IFRS aideront les investisseurs à prendre des décisions financières éclairées et à faire des prévisions sur les performances futures des entreprises.
En raison de cette valeur ajoutée, la majorité des bourses (Londres, Francfort, Zurich, Hong Kong, Amsterdam et Rome) ont accepté la préparation des états financiers des entreprises étrangères cotées en bourse selon les IFRS.
Comparaison aisée des notations des entreprises
Du fait de l'utilisation de la norme comptable mondiale, il est plus facile de comparer les résultats économiques de deux entreprises en vérifiant leurs états financiers, même s'ils proviennent de pays différents. Par exemple, si vous comparez une entreprise américaine qui utilise les GAAP américains et une entreprise chinoise qui utilise les règles comptables chinoises, le résultat ne peut pas être impartial parce qu'il n'est pas basé sur le même code.
Avec les normes comptables internationales, toutes les entreprises du monde seraient tenues d'évaluer leurs revenus et leurs résultats comptables de la même manière.
Une gestion prudente, avec des investissements à long terme plus sûrs et moins volatils
Certaines entreprises ont mis à jour des pratiques plus ou moins légales en modifiant les textes comptables. Ces cas ont mis en évidence la nécessité de revoir les comptes. En effet, un système de réglementation était auparavant applicable à la comptabilité et l'inconvénient d'une règle est d'autoriser ce qu'elle n'interdit pas.
Actuellement, c'est un référentiel de normes qui est applicable. Les normes permettent donc de fournir un référentiel commun afin d'interpréter et de comparer les informations financières sur une base commune. Un langage commun a donc été créé et est compris par les différents partenaires. Des normes ont été mises en place pour définir un actif, un amortissement.
D'autre part, la normalisation permet de définir des concepts et des directives communs et impératifs tels que le principe de prudence, la règle de l'indépendance des exercices.
Une plus grande transparence de l'information et une meilleure communication
La publication des normes comptables répond à un besoin d' harmonisation intersectorielle et contribue à assurer une plus grande transparence dans la communication financière.
Sa mission est de réglementer la communication financière mais aussi d'accroître la transparence et la comparabilité des informations destinées aux investisseurs, aux entreprises, aux marchés financiers et aux autorités de contrôle.
Les normes comptables internationales doivent répondre à trois valeurs principales :
- L'exhaustivité : Les états financiers doivent transcrire l'activité de l'entreprise et favoriser la disparition des informations hors bilan.
- La comparabilité: Les états financiers sont normalisés et identiques pour toutes les entreprises.
- La neutralité : Les normes ne doivent laisser aucune marge de manœuvre aux entreprises dans la gestion des comptes.
IFRS : Inconvénients des normes comptables internationales
Les inconvénients des IFRS sont notamment le manque de détails, les coûts d'adoption importants et l'impression que les IFRS sont des normes moins strictes que celles déjà en vigueur dans certains pays.
Manque de détails
Les investisseurs, les régulateurs, les salariés et le grand public s'appuient sur le système d'information financière qui exige des entreprises qu'elles publient chaque année des informations détaillées sur leur situation financière. Ces informations doivent être présentées de manière cohérente afin de permettre aux examinateurs de les comparer aux normes du secteur. Pour garantir la normalisation de l'information financière, le secteur de la comptabilité de chaque pays adopte des PCGR qui déterminent la manière appropriée pour les comptables de présenter l'information financière au nom des entreprises.
Les IFRS sont moins détaillées que les GAAP. Pour parvenir à des normes mondiales acceptables par tous, l'IASB a dû renoncer à un niveau de détail dont bénéficient actuellement les normes nationales en raison du processus d'élaboration de ces normes au fil du temps. En outre, les GAAP sont considérés comme l'étalon-or de l'information financière. Aux États-Unis et dans des pays comme le Canada, il n'y a guère d'incitation à adopter ce que certains considèrent comme une norme inférieure dans un souci de cohérence globale.
Coûts d'adoption importants
D'autres inconvénients importants des IFRS sont liés aux coûts de mise en œuvre. La profession comptable de chaque pays adoptant les nouvelles normes devrait supporter les coûts de rééducation et de formation. Les entreprises devraient également investir du temps et des ressources dans le processus de réadaptation. Un autre problème est le coût pour les entreprises qui n'opèrent qu'au niveau national. Pour ces entreprises, la transition vers les IFRS dépasse de loin les avantages.
Les marchés des capitaux et les normes ne sont pas les mêmes dans les différents pays
L'un des inconvénients de l'adoption d'une norme unique est que les marchés des capitaux ne sont pas les mêmes dans les différents pays. Les entreprises d'un pays peuvent dépendre principalement du financement bancaire pour lever des capitaux ; leurs états financiers peuvent vouloir mettre l'accent sur la prudence et un bilan solide, car les banques ne veulent que des remboursements avec intérêts ; elles ne spéculent pas.
Dans d'autres pays, la principale source de capitaux est la vente d'actions. Dans un tel pays, une entreprise peut vouloir maximiser sa rentabilité financière par rapport à son bilan.
IFRS et GAAP
Pour vous aider à comprendre les différences entre les IFRS et les GAAP, voici un tableau comparatif basé sur certains critères.
| IFRS | GAAP | |
| Format | Il n'est pas nécessaire d'adopter un format spécial pour le compte de résultat. | Utilisez un format en une ou plusieurs étapes. |
| Critères de comptabilisation | Toutes les transactions financières liées à la prestation de services, à la vente de biens, aux contrats de construction et à l'utilisation des actifs de l'entité par d'autres (redevances, intérêts, etc.) sont couvertes par deux normes comptables. | Les lignes directrices relatives à la comptabilisation des revenus se concentrent sur (a) la comptabilisation des bénéfices réalisables ou acquis et (b) la comptabilisation des avantages acquis. Selon les critères de comptabilisation, aucun revenu financier ne sera comptabilisé tant que la transaction d'échange n'aura pas eu lieu. |
| VSOE | Il n'existe pas de notion de juste valeur VSOE au sens des IFRS, ce qui rend de plus en plus nécessaire le respect des critères de séparation selon les IFRS. | Il existe des lignes directrices très spécialisées pour la comptabilisation des avantages liés aux logiciels, dont l'un des aspects est l'obligation de démontrer la juste valeur des VSOE afin que les différents éléments du logiciel puissent être séparés à des fins comptables. |
| Contrat financier de construction | La méthode du pourcentage d'avancement est généralement préférée pour construire les contrats financiers. | La méthode du bénéfice zéro est utilisée pour construire les contrats financiers. |
Principaux enseignements
Bien que les normes comptables internationales (IFRS) comportent de nombreux avantages, il existe aussi des inconvénients qui peuvent constituer des défis pour les entreprises. Malgré certaines critiques, ce grand projet de normes IFRS permettra de codifier et d'harmoniser les états financiers à l'échelle mondiale. Le chemin est encore long et semé d'embûches avant d'arriver à un système totalement efficace, mais la volonté des Etats pour plus de prudence et de transparence est très forte.
Article traduit de l'anglais